Постановка на налоговый учет – Steuerliche Erfassung

Материал взят отсюда:       https://lnnservice.de/ceny/

Вскоре после регистрации предприятия вы получаете от налогового ведомcтва – Finanzamt´a –  анкету для заполнения, которая называется „Fragebogen zur steuerlichen Erfassung“. Вы обязаны заполнить эту анкету и вернуть ее в Finanzamt. Вопросы анкеты призваны, кроме обычных личных и банковских данных, выяснить ваше отношение к тем или иным налогам, а также дать сведения о ваших предполагаемых доходах. Эти сведения нужны Finanzamt´у для того, чтобы решить, назначать вам сразу авансовые платежи по подоходному налогу – Einkommensteuer, или нет.

Заполнять анкету нужно,  соблюдая осторожность, поскольку ошибки могут привести к тому, что  Finanzamt, основываясь на них, примет невыгодные для вас решения, и изменить их потом крайне сложно. К примеру, вы укажете не реально оцениваемый доход, а такой, какой вам хотелось бы при наиболее благоприятных обстоятельствах . А Finanzamt на основании этих цифр   назначит вам завышенные  авансовые платежи, которые вам потом придется платить вплоть до подачи годовой декларации… Поэтому для заполнения анкеты рекомендуется обратиться к специалисту.

Вместе с анкетой Finanzamt обычно присылает формуляр

В ответ на анкету Finanzamt присваивает вам налоговый номер – Steuernummer. Вся переписка с Finanzamt´ом ведется потом с укащанием этого номера. Этот же номер должен в определенных случаях указываться на ваших счетах, выставляемых покупателям и заказчикам.

КРАТКИЕ сведения о НАЛОГАХ

Материал взят отсюда:       https://lnnservice.de/ceny/

Для предпринимателей  законодательством предусмотрены  следующие налоги:

Einkommensteuer (ESt)– подоходный налог - со своего дохода, как предпринимателя

Gewerbesteuer (GewSt) – местный налог на предпринимательскую деятельность

Umsatzsteuer (USt)– налог с оборота, иначе Mehrwertsteuer (MWSt)- налог на добавденную стоимость

Помимо этого, предприниматель обязан удерживать у своих наемных работников подоходный налог c их зарплаты, который в этом случае именуется Lohnsteuer (LSt), а также делать взносы в фонды социального страхования (Sozialversicherungsbeiträge, SV-Abgaben).

Для юридических лиц, т.е. предприятий правовых форм GmbH, UG, AG – вместо ESt предусмотрен Körperschaftssteuer (KSt)– налог на прибыль юридических лиц.

Каков же порядок декларирования и взимания каждого из этих налогов?

Gewerbesteuer – GewSt

Материал взят отсюда:       https://lnnservice.de/ceny/

Этим налогом облагается только предпринимательская прибыль, прочие доходы под этот налог не попадают. Налог этот местный, и взимает его город, в котором находится ваше предприятие.

Утверждая вашу предпринимательскую прибыль, Finanzamt вычисляет так называемый Gewerbesteuermeßbetrag –  базовую сумма для расчета GewSt. Методика расчета этой величины для предприятий с полной ответственностью – Einzelunternehmen и Personengesellschaften  (GbR, OHG) –  отличается от расчета для предприятий с уставным капиталом.

Для Einzelunternehmen и Personengesellschaften данным налогом облагается только та часть прибыли, которая больше 24 500 евро в год. (Сумма может измениться!!!) Gewerbesteuermeßbetrag составляет 3,5 % от годовой прибыли за вычетом упомянутых 24 500 евро.

Для GmbH, UG, AG вычет 24 500 евро не производится, 3,5 % берутся от всей балансовой прибыли предприятия.

Рассчитанный таким образом Gewerbesteuermeßbetrag оформляется специальным документом – Bescheid über Gewerbesteuermeßbetrag. Этот документ поступает и вам, и  в городскую администрацию, которая умножает его на местный коэффициент – Hebesatz.
Этот Hebesatz каждый город принимает для себя сам, бывает, что он меняется год от года. Однако как правило, он составляет от 370 до 500 %.

Город выдает предпринимателю свое извещение и точно так же по результатам предыдущего года устанавливает поквартальные авансовые платежи. Сроки уплаты – 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Следует отметить, что заявления об изменении этого налога город не принимает. Если вы хотите уменьшить его в соответствии с реальным положением дел, то надо обращаться не в город, а в   Finanzamt с просьбой о снижении Gewerbesteuermeßbetrag´а.

Gewerbesteuermeßbetrag, помноженный на коэффициент 3,8, для Einzelunternehmen и участников Personengesellschaften  вычитается из их личного ESt.

На налогообложение юридических лиц – GmbH, UG, AG это налог не влияет.

Umsatzsteuer – USt, он же  Mehrwertsteuer – налог на добавленную стоимость, НДС

Материал взят отсюда:       https://lnnservice.de/ceny/

Это налог, которым облагается оборот, то есть полученная предприятием выручка без учета расходов. Не следует забывать, что идеологически USt платит не предприниматель, а конечный потребитель - то есть, так называемый косвенный налог. Поэтому предпринимателям рекомендуется все свои бизнес-расчеты вести только в нетто-суммах, то есть без учета USt. Иначе, как показывает практика, путаница совершенно неизбежна.

В Германии установлены две ставки USt – основная 19 % и пониженная 7 %. По пониженной ставке облагается оборот от продажи продуктов питания (но не готовых блюд для потребления на месте, т.е. в ресторане), книг, газет, журналов и другой печатной продукции (но не чисто рекламных изданий), выручки от культурных мероприятий, услуги зубныъх техников и некоторые другие.

Существуют еще особые ставки для сельскохозяйственных предприятий, о которых мы здесь говорить не будем.

Распространенная ошибка состоит в том, что продав товар, скажем, за 500 евро включая USt, предприниматель рассчитывает налог как  19 или 7 % от всех 500 евро. На самом деле 19 % «накручиваются» на нетто-сумму, которая в нашем примере составляет 500 : 1,19 = 420,16 евро и USt составляет соответственно не 95,50, а  всего 79,84 евро.

Существуют два подхода к начислению положенного к уплате USt – по согласованным оплатам (nach vereinbarten Entgelten, иначе Soll-Versteuerung) и по осуществленным оплатам (nach vereinnahmten Entgelten, иначе Ist-Versteuerung). В первом случае USt  декларируется по факту выполнения поставки или оказания услуги вне зависимости от того, поступила оплата или нет. Во втором случае налог декларируется и уплачивается только после поступления оплаты на бенковский счеи или в кассу. Первый вариант является основным, второй может быть разрешен Finanzamt´ом на оснвоании письменного заявления (которое, является одним из пунктов анкеты для вновь открывшихся предприятий, и вы можете при желании подать его сразу). Для этого, однако, должны выполняться определенные условия – например, ваш оборот, даже ожидаемый, не должен превышать 500 000 евро в год.

Существует целый ряд оборотов, освобожденных от USt. Полный список содержится в § 4 Umsatzsteuergesetz – Закона о налоге с оборота,
К такому доходу относится, например:

выручка от сдачу недвижимости в аренду (от этого освобождения в определенный случаях арендодатель может отказаться)

Налогоплательщик, впервые начинающий предпринимательскую деятельность, обязан в год открытия и в следующий за ним год подавать декларацию по USt (Umsatzsteuer-Voranmeldung, сокращенно USt-VA) ежемесячно. В третий и последующие годы Finanzamt сам устанавливает периодичность подачи отчетности.

– сумма Umsatzsteuer, содержавшегося в отчетный период в счетах, полученных вами от ваших поставщиков и соисполнителей, в документах о покупке всего, что нужно для ведения предприятия – канцтовары, спецодежда, оборудование и проч. и проч. Эта позиция называется Vorsteuer, сокращенно VSt.

В декларации также выводится разность между USt и VSt; если USt больше VSt, то эту разницу (Zahllast) вы должны до того же 10 числа перечислить на счет Finanzamt-а. Если VSt
больше USt, то эту разницу (Guthaben)  Finanzamt возвращает вам на счет.

Для зачета  VSt предъявляются очень жесткие формальные требования к оформлению документов. Поэтому, если вы претендуете на возврат, nj Finanzamt может затребовать от вас подтверждающие документы или назначить проверку, и только потом, убедившись, что все условия вами выполнены, вернуть деньги.

Страховые компании, страховые агенты, врачи, физиотерапевты и прочие предприниматели, освобождение которых от USt регламентируется начиная с пункта 8 § 4 Umsatzsteuergesetz, не только не обязаны платить USt,  но и не имеют права на зачет VSt. Поэтому декларацию по  USt они не подают вообще.